Calculul impozitului pe dividende pentru 2023 a fost influențat de multiple schimbări legislative. Din perspectivă fiscală, aceste modificări au avut impact asupra marii majorități a contribuabililor încă de la începutul anului, cu promisiunea unor noi ajustări până la finalul anului.

În acest context, impozitarea dividendelor este un subiect de actualitate și de maxim interes atât pentru companii, cât și pentru asociați/acționari, modificările fiscale neocolind acest subiect.

Conformarea fiscală, respectiv calculul corect și complet al taxelor și impozitelor datorate de societate, precum și plata acestora în cuantumul și la termenele legale reprezintă o responsabilitate a reprezentantului legal al societății, impozitul pe dividendele distribuite reținut de către companii făcând parte din aceeași categorie.

Bazele impozitării

Societatea este o entitate distinctă față de persoana asociaților și a administratorilor, având un patrimoniu propriu și distinct (bunuri, bani, datorii, creanțe, etc.). Prin urmare, deși asociații dețin compania, nu vor putea folosi resursele societății în scop personal.

Profitul net este diferența dintre veniturile și cheltuielile unei companii, valoarea acestuia stabilindu-se prin întocmirea și aprobarea situațiilor financiare anuale sau interimare, aceasta fiind suma maximă în valoare brută ce poate fi distribuită sub formă de dividend.

Dividendul reprezintă beneficiul asociaților pentru aportul pe care aceștia îl au într-o societate, acordat proporțional din profitul înregistrat. Repartizarea profitului sub formă de dividende este un drept al asociaților și nu o obligație.

Calcul impozit dividende

În momentul în care asociații decid distribuirea dividendului din profit, respectiv transferul banilor din contul societății în contul personal, aceștia datorează impozit pe dividende, în cotă de 8%.

Cu titlu de excepție, dividendele distribuite persoanelor juridice care îndeplinesc următoarele condiții sunt scutite de impozit:

• beneficiarul dividendelor deține cel puțin 10% din titlurile de participare la persoana juridică română, pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an, care se încheie la data plății dividendului
• plătește, conform legislației fiscale a statului de rezidență, impozit pe profit sau un impozit similar, fără posibilitatea unei opțiuni sau scutiri (atenție la formele de organizare menționate în codul fiscal)
• are una dintre formele de organizare prevăzute în Legea 227/2015, anexa nr. 1 la Titlul II, art. 24 litera n)
• există încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri intre România și statul de rezidență.

Calculul și plata impozitului pe dividende se face până la data de 25 ale lunii următoare transferului efectiv și este reținut de către societate.

Ca element de noutate. pentru anul 2023 se introduce un nou plafon, dacă un asociat obține într-un an venituri din dividende peste plafonul a 6 salarii minime (19.800 pentru anul 2023), acesta va datora și CASS în valoare de 10% din plafon (1.980 lei pentru 2023), obligație ce va fi raportată prin declarația unică în luna mai a anului următor celui în care a obținut venitul, beneficiind și de asigurare în sistemul public de sănătate. Următoarele plafone sunt:

Venituri 39.600 lei – 79.200 lei
CAS: 0 lei
CASS: 3.960 lei/an

Venituri > 79.200 lei
CAS: 0 lei
CASS: 7.920 lei

Exemple de calcul impozit dividende:

Sfaturi și recomandări – Calcul Impozit Dividende

Menținerea unei evidențe financiar-contabile corectă și completă, pentru a cunoaște din timp valoarea profitului disponibil spre a fi distribuit cu titlu de dividende.

În structura profitului, veniturile și cheltuielile să fie reflectate în conformitate cu prevederile legale, financiar-contabile și fiscale.

Crearea din timp de către asociați/acționari persoane fizice a conturilor pe Spațiul Privat Virtual al Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) în vederea depunerii electronice a declarației unice, pentru venituri din investiții (dividende). Acest instrument este util și în vederea menținerii corespondenței cu organul de administrare fiscal și pentru a urmări evidența plăților de taxe și contribuții efectuate. Pentru instrucțiuni click pe link-ul următor: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/SPV/persoane_fizice.htm

Greșeli de evitat în calculul impozitului pe dividend

Aplicarea incorectă a cotei impozabile, raportată la perioada în care are loc distribuirea de dividende.

Efectuarea de plăți în numerar cu titlu de dividende peste 10.000 lei/asociat în baza unei singure hotărâri a adunării generale a asociaților/acționarilor, faptă ce constituie contravenție, respectiv fragmentare la plată, subiect amplu dezbătut cu organele de inspecție fiscală.

Nedepunerea declarației anuale 205 privind impozitul reținut la sursă, impozitul pe dividende integrându-se în această categorie.

Distribuirea de dividende doar către unul/unii dintre asociați/acționari, conform legii aceasta beneficiind tuturor asociaților/acționarilor proporțional cu cota de participare la beneficiile și pierderile societății.

Neimpozitarea în luna ianuarie a anului următor a dividendelor distribuite și neridicate în anul curent.

Nedepunerea până pe 25 ale lunii următoare a ridicării dividendelor a declarației 100 și neplata la timp a impozitului datorat.

Distribuirea de dividende înaintea de amortizarea integrale a cheltuielilor de constituire.

Distribuirea de dividende din întreg profitul realizat, în cazul SRL-D.

Întrebări frecvente

1.Care este cota de impozitare a veniturilor de dividende?

R: Pentru persoanele fizice la momentul redactării prezentului articol, cota de impozitare a dividendelor reținută de companie este de 8%.

2.Pot eșalona în procedură simplificată impozitul pe dividend?

R:Conform OUG nr. 20/2023, sunt excluse din sfera eșalonării la plată a obligațiilor fiscale cu reținere la sursă, din aceasta categorie făcând parte și impozitul pe dividende.

3. Pot ridica dividende chiar dacă societatea a înregistrat pierdere?

R:Depinde, dacă societatea a înregistrat profit în anii anteriori și pierdere în anul curent, se pot distribui dividende din perioadele anterioare. Dacă societatea a înregistrat doar pierderi, este imposibilă distribuirea de dividend, chiar dacă există disponibilitate monetară, o asemenea faptă având încadrarea de infracțiune.

4.Pentru veniturile din dividend se datorează CAS?

R:Nu, veniturile din dividend sunt venituri pasive, pentru care nu se impune plata CAS.

5:Dacă sunt salariat, mai plătesc CASS pentru veniturile din dividene?

R:Da, indiferent dacă aveți calitatea de salariat al companiei de unde ridicați dividende sau al altei societăți, veți datora contribuție de sănătate pentru veniturile din dividendele ridicate peste plafoanele prevăzute de Codul Fiscal.

6.Ce se întâmplă dacă am distribuit dividend din profit interimar, și la finalul anului am înregistrat pierdere fiscală sau un profit mai mic decât cel distribuit?

R:Cu ocazia închiderii situției financiar-contabile a exercițiului financiar și definitivarea rezultatului obținut, trebuie verificat dacă acest rezultat acoperă dividendul distribuit (de verificat și situația disponibilității profitului din anii anteriori). În cazul în care nu se acoperă dividendul distribuit, asociații/acționarii au obligația restituirii sumelor care depășesc rezultatul realizat în termen de  60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale și rectificarea situației fiscale asupra impozitului instituit și plătit.

7.Ce se întâmplă dacă nu vreau să plătesc CASS pentru dividendele ridicate?

R: Dacă situția impunea depunerea declarației unice și plății CASS pentru depășirea plafoanelor al veniturilor din dividende, inclusiv prin coroborarea cu alte venituri ale persoanei fizice (dobânzi, chirii, crypto) și contribuabilul nu înțelege că trebuie să depună declarația unică și să plătească CASS, organul fiscal va putea afla despre aceste obligații în baza declarațiilor 205 privind impozitul reținut la sursă de companii și prin raportarea de către bănci a tranzacțiilor, sens în care va avea loc, cel mai probabil o inspecție fiscală, se va emite o decizie de impunere în vederea obligării contribuabilului la plată și se vor calcula dobânzi și penalități. Dacă nici în acest moment contribuabilul nu înțelege să se conformeze, organul fiscal va dispune începerea procesului de executare silită, urmată de poprirea veniturilor, chiar și până la urmărirea patrimoniului personal. Vă recomandăm, să luați legătura cu un contabil sau un consultant fiscal pentru a evita asemenea sitauații neplăcute.

Calculator Impozit Dividende 2023

Pentru a vă facilita procesul de calcul și pentru a avea o imagine clară asupra impozitelor datorate pentru dividende, vă oferim un instrument util sub forma unui fișier Excel. Acesta este gândit să vă ajute să înlocuiți rapid valorile și să obțineți rezultatele dorite.

Descărcați aici Calculatorul Impozit Dividende 2023

Vă recomandăm să salvați fișierul pe dispozitivul dvs. și să urmați instrucțiunile din cadrul acestuia. Dacă întâmpinați orice problemă sau aveți sugestii de îmbunătățire, nu ezitați să ne contactați.

Concluzii

Dividendele pot fi ridicate numai după întocmirea situațiilor financiare, care certifică valoarea profitului societății (anual sau trimestrial).

Impozitul pe dividend este de 8%, cota aplicabilă profitului brut (venituri-cheltuieli).

Calculul și plata impozitului pe dividend se face până pe 25 ale lunii următoare transferului dividendului.

Asociații/ acționarii persoane juridice care îndeplinesc condițiile menționate în prima parte a articolului sunt exceptate de la plata impozitului pe dividend.

Nu trebuie neglijate obligațiile de raportare și de plată a CASS de către asociații/acționarii persoane fizice, întrucât pot exista repercusiuni fiscale.

Referințe bibliografice

https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/dividende_2023.pdf

https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/171282

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/Instructiuni_DU_2023.pdf